Publicado no DOE - MG em 17 jun 1999
Dispõe sobre a entrega de documentos que especifica e sobre a apuração do valor adicionado para efeitos de distribuição da parcela do ICMS pertencente aos municípios.
(Revogado pela Resolução Nº 3078 DE 09/06/2000):
O SECRETÁRIO DE ESTADO DA FAZENDA DE MINAS GERAIS, no uso de suas atribuições, e considerando
a atribuição da Secretaria de Estado da Fazenda para apurar o valor adicionado, relativamente às operações e às prestações realizadas nos municípios do Estado, bem como estabelecer os índices percentuais indicadores da participação de cada um no montante do ICMS que lhes é destinado;
que os trabalhos de coleta de dados e de apuração devem obedecer a critérios uniformes;
que é indispensável a efetiva participação do município na apuração do valor adicionado;
que é mais racional a entrega de documentos de forma unificada, tendo em vista que as informações constantes dos mesmos são extraídas de uma mesma fonte;
considerando, finalmente, as disposições constantes do Decreto n° 38.714, de 24 de março de 1997,
RESOLVE:
Das Disposições Preliminares
Art. 1º - Anteriormente ao início dos trabalhos de apuração do valor adicionado, a repartição fazendária oficiará ao Prefeito Municipal solicitando a indicação de representante para o acompanhamento dos trabalhos, especialmente no que se refere à coleta de dados e à análise das informações.
Art. 2º - A Prefeitura Municipal poderá adotar providências junto aos contribuintes situados em seu território, visando à apresentação das informações.
§ 1º - Havendo recusa de prestação de informações, o agente municipal deverá comunicar formalmente o fato à repartição fazendária, que tomará as providências legais cabíveis.
§ 2º - Fica vedado à Prefeitura Municipal apreender livros, documentos ou mercadorias, bem como a imposição de penalidades ou a exigência de qualquer taxa em razão da intervenção prevista neste artigo.
Da Obrigação de Declarar e da Entrega dos Documentos
Art. 3º - A pessoa inscrita no Cadastro de Contribuinte do ICMS, inclusive o produtor rural de que trata a alínea "b" do inciso II do artigo 98 do Regulamento do ICMS (RICMS), aprovado pelo Decreto n° 38.104, de 28 de junho de 1996, apresentará, anualmente, em relação a cada estabelecimento, englobando os dados referentes ao período de janeiro a dezembro, os seguintes documentos:
I - a Declaração Anual do Movimento Econômico e Fiscal (DAMEF), observado o modelo do respectivo regime de apuração do imposto adotado pelo contribuinte, bem como a DAMEF – Anexo I – VAF A;
II - a Guia de Informação das Operações e Prestações Interestaduais (GI/ICMS).
§ 1° - Os documentos de que trata este artigo serão entregues em meio magnético, em disquete ou pela INTERNET, na forma, prazo e local definidos em Instrução Normativa da Diretoria de Informações Econômico-Fiscais da Superintendência da Receita Estadual (DIEF/SRE).
§ 2º - O disposto neste artigo não se aplica ao contribuinte domiciliado em outra unidade da Federação e inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado, ficando dispensado da entrega dos documentos.
§ 3º - O contribuinte que realizar somente operações imunes do ICMS deverá declarar apenas as informações solicitadas na DAMEF – Anexo I – VAF A.
§ 4º - A DAMEF será também entregue na hipótese de encerramento de atividades ou mudança de regime de apuração do imposto, conforme disposto nos artigos 153 a 155 do Anexo V do RICMS.
§ 5º - O valor adicionado será apurado com base nos livros e documentos fiscais do contribuinte, ainda que estes tenham sido emitidos por repartição fazendária ou terceiro por ela autorizado.
§ 6º - Relativamente ao estabelecimento que tenha encerrado as atividades no período de referência, e não tenha apresentado os documentos, a repartição fazendária apurará o valor adicionado baseando-se nos dados que dispuser.
Art. 4º - O formulário Índice de Participação dos Municípios no ICMS - VAF B, modelo 06.04.99, será preenchido pela repartição fazendária em 3(três) vias, que terão a seguinte destinação:
I - 1ª via - Repartição Fazendária - Processamento;
II - 2ª via - Repartição Fazendária - Prefeitura;
III - 3ª via - Repartição Fazendária - Arquivo.
Das Operações e Prestações Relacionadas com o Valor Adicionado
Art. 5º - Para os efeitos de apuração do valor adicionado serão consideradas:
I - as operações e as prestações que constituam fato gerador do ICMS, mesmo quando o pagamento do imposto for antecipado ou diferido, reduzido ou excluído em virtude de isenção ou outro benefício, incentivo ou favor fiscal;
II - as operações que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primários e produtos industrializados semi-elaborados;
III - as seguintes operações imunes do imposto:
a - exportação de produto industrializado para o exterior;
b - operação interestadual com petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis dele derivados, e de energia elétrica, quando destinados à comercialização ou à industrialização;
c - circulação de livros, jornais, periódicos e papel destinado à sua impressão;
IV - as operações com mercadorias em razão de mudança de endereço do estabelecimento para outro município neste Estado;
V – as aquisições de mercadorias ao abrigo da não incidência, com o fim específico de exportação para o exterior;
VI - as operações com mercadorias e produtos destinados à comercialização ou industrialização, em transferência, ao abrigo da não incidência amparada por decisão judicial.
§ 1º - Para se estabelecer o valor adicionado relativo à extração de substâncias minerais, quando a área da jazida se estender a mais de um município, a apuração será feita proporcionalmente, levando-se em consideração a área correspondente de cada município, conforme concessão de lavra expedida pelo órgão competente.
§ 2º - Com relação às operações de circulação de energia elétrica, entendem-se como estabelecimento de usina hidrelétrica as áreas ocupadas pelo reservatório de água destinado à geração de energia, pela barragem e suas comportas, pelo vertedouro, condutos forçados, casa de máquinas e subestação elevatória.
§ 3º - O valor adicionado relativo à usina hidrelétrica, cujo estabelecimento ocupe território de mais de um município, será creditado conforme os seguintes critérios:
1) 50% (cinqüenta por cento) ao município onde se localizarem a barragem e suas comportas, o vertedouro, os condutos forçados, a casa de máquinas e a estação elevatória;
2) na hipótese do item anterior, se um ou mais componentes se situarem em território de mais de um município, o percentual será dividido em tantas partes iguais quantos forem os municípios envolvidos, a cada qual atribuindo-se uma delas;
3) 50% ( cinqüenta por cento) aos demais municípios, inclusive aos municípios-sede a que se referem os itens anteriores, respeitada a proporção entre a área do reservatório localizada em território do Estado e a localizada em cada município, de acordo com o levantamento do Departamento Nacional de Águas e Energia Elétrica (DNAEE), do Ministério de Minas e Energia, sem prejuízo de termo de acordo celebrado entre os municípios.
§ 4º - O valor adicionado relativo à operação com mercadoria depositada por contribuinte mineiro em armazém geral ou depósito fechado, situados neste Estado, será apurado em favor do município de localização do estabelecimento depositante, quando da efetiva comercialização da mercadoria.
§ 5º - O valor adicionado relativo à operação de armazenagem de petróleo será apurado quando da efetiva comercialização da mercadoria.
§ 6º - O valor adicionado relativo à operação ou prestação desacobertada de documento fiscal, ou subfaturada, cuja irregularidade foi constatada em autuação fiscal, será considerado no ano em que seu resultado se tornar definitivo, em virtude de decisão administrativa irrecorrível, ainda que não liquidada, observado o seguinte:
1) o valor adicionado corresponderá ao valor da operação ou prestação monetariamente corrigido até a data da decisão administrativa irrecorrível;
2) no valor da operação ou prestação mencionado no item anterior, não serão incluídos os valores referentes às multas e aos juros.
§ 7º - O valor adicionado relativo à operação ou prestação espontaneamente denunciada pelo contribuinte será considerado no exercício em que ocorrer a denúncia, e corresponderá ao valor original da operação ou prestação monetariamente corrigido até a data da denúncia.
Art. 6º - Para os efeitos de apuração do valor adicionado não serão considerados:
I – os valores dos estoques inicial e final;
II - as operações com mercadorias depositadas por contribuinte de outro Estado em armazém geral ou depósito fechado, localizado neste Estado;
III - as operações e prestações sujeitas ao recolhimento do diferencial de alíquota;
IV - as operações e prestações que não constituam fato gerador do ICMS;
V - as operações com suspensão da incidência do imposto;
VI - a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados que não integre a base de cálculo do ICMS;
VII - a parcela de ICMS retida por Substituição Tributária (ST), quando esta estiver destacada no documento fiscal ou informada para efeitos de reembolso, conforme disposto na subalínea "b.2"do inciso I do artigo 26 do RICMS;
VIII - a entrada de bens para integração ao ativo imobilizado do estabelecimento;
IX - a saída de bens integrantes do ativo imobilizado do estabelecimento;
X - a entrada de mercadorias para uso ou consumo;
XI - a utilização de serviços de transporte e de comunicação e de energia elétrica quando não relacionados ao processo de comercialização, industrialização ou execução de serviços da mesma natureza;
XII - a entrada de bens móveis salvados de sinistro, em companhias seguradoras.
Da Declaração VAF A
Do Lançamento das Saídas
Art. 7º - Na declaração do VAF A serão lançados os valores relativos:
I – às saídas de mercadorias e serviços que constituam fato gerador do ICMS, acrescidos dos valores dos serviços de transporte interestadual ou intermunicipal efetuado por transportador autônomo ou empresa não inscrita neste Estado e cujos valores dos serviços tenham sido destacados nos documentos fiscais relativos às operações;
II - às saídas de mercadorias produzidas ou adquiridas para industrialização ou comercialização, quando consumidas ou integradas ao ativo permanente, no mesmo estado ou após industrialização, observado, como valor de saídas, o seguinte:
a - o preço corrente da mercadoria, ou de produto similar, no mercado atacadista do local da operação, caso o estabelecimento seja produtor rural, extrator ou gerador, inclusive de energia;
b - o preço FOB do estabelecimento industrial à vista, caso seja este industrial;
c - o valor do custo correspondente à entrada mais recente da mercadoria, acrescido do valor do serviço de transporte e dos tributos incidentes na operação, caso o estabelecimento seja comercial atacadista;
d - 75% (setenta e cinco por cento) do preço de venda da mercadoria a varejo, na operação mais recente, caso o estabelecimento seja comercial varejista.
Do Lançamento das Entradas
Art. 8º - Na declaração do VAF A serão lançados os valores de entradas quando diretamente relacionados ao processo de industrialização, comercialização ou prestação de serviços, relativos:
I - à utilização de serviços de transporte e de comunicação;
II - à entrada de mercadorias ou insumos;
III - à entrada de produtos importados do exterior;
IV - à entrada de móveis, motores, artigos de vestuário, máquinas, aparelhos e veículos, usados, assim entendido as mercadorias que guardem as características e finalidades para as quais foram produzidas e já tenham, em qualquer época, pertencido a consumidor final.
Parágrafo único - Relativamente às operações com mercadorias adquiridas de Produtor Rural será observado o seguinte:
1) as operações acobertadas por Nota Fiscal de Produtor ou Nota Fiscal Avulsa serão lançadas somente no campo "Entradas", vedada a inclusão das mesmas no campo "Outras Entradas" da declaração do VAF A;
2) as operações cujo trânsito tenha sido acobertado por Nota Fiscal de entrada, e as operações com mercadorias de "trânsito livre" não acobertadas por documento fiscal, serão lançadas no campo "Outras Entradas" da declaração do VAF A.
Dos Casos Especiais
Art. 9° - O contribuinte que tenha como atividade a geração e distribuição de energia elétrica ou a prestação de serviço de transporte ou de comunicação lançará na declaração do VAF A os valores relativos:
I – à geração e distribuição de energia elétrica, observado o seguinte:
a - o estabelecimento gerador e/ou distribuidor de energia elétrica apresentará uma única declaração no município de sua sede ou do principal estabelecimento, hipótese em que será observado o seguinte:
a.1 - como saídas, será lançado o valor total da venda de energia elétrica;
a.2 - como entradas, será lançado o valor de energia elétrica comprada, mercadorias e serviços tributáveis diretamente relacionados à geração e/ou distribuição de energia em todos os municípios do estado;
a.3 - como outras entradas, será lançada a diferença entre o valor das saídas e entradas, apuradas conforme disposto nas subalíneas "a1" e "a2";
a.4 - no detalhamento por município, será lançada a diferença entre o valor da distribuição e/ou geração de cada um e o valor das entradas de energia adquirida, mercadorias e serviços tributáveis proporcionalmente debitados a cada município, inclusive o município sede, sendo que o total dos valores informados no detalhamento por município será equivalente ao da subalínea "a.3";
a.5 - o valor adicionado fiscal referente à distribuição de energia elétrica será creditado ao município onde efetivamente for consumida a energia;
b - a indústria que utiliza energia elétrica de produção própria:
b.1 - fica dispensada de apresentar declaração distinta para o estabelecimento gerador situado no mesmo município do estabelecimento consumidor, desde que o valor da energia esteja integrado ao valor das saídas declaradas pelo estabelecimento consumidor;
b.2 - apresentará declaração distinta para o estabelecimento gerador localizado em município diferente do consumidor;
II - às prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, observado o seguinte:
a - a empresa ou cooperativa de transporte, exceto o aéreo, ferroviário e aquaviário, apresentará uma única declaração no município de sua sede ou do principal estabelecimento, hipótese em que será observado o seguinte:
a.1 - como saídas, será lançado o valor das prestações de serviços tributáveis iniciadas em todos os municípios do Estado;
a.2 - como valor de saídas relativo às prestações de serviços de transporte coletivo intermunicipal de passageiros, na modalidade rodoviária e com característica urbana, executadas na Região Metropolitana de Belo Horizonte e entre os demais municípios que comportem a prestação de igual serviço, com isenção do ICMS, será considerado o preço cobrado pelas prestações de serviços;
a.3 - como entradas, será lançado 20% (vinte por cento) do valor das prestações de serviços apuradas conforme disposto nas subalíneas "a.1" e/ou "a.2";
a.4 - como outras entradas, será lançada a diferença entre o valor das saídas e entradas, apuradas conforme disposto nas subalíneas "a.1", "a.2" e "a.3";
a.5 - no detalhamento por município, será lançado para cada um, inclusive o sede, o valor dos serviços prestados iniciados em cada município mineiro, deduzido de 20% (vinte por cento) a título de entradas, sendo que o total dos valores informados no detalhamento por município será equivalente ao da subalínea "a.4".
b - a empresa de transporte aéreo, ferroviário ou aquaviário apresentará uma única declaração no município de sua sede ou do principal estabelecimento, hipótese em que será observado o seguinte:
b.1 - como saídas, será lançado o valor das prestações de serviços tributáveis iniciados em todos os municípios do Estado;
b.2 - como entradas, será lançado o valor de mercadorias e serviços tributáveis diretamente relacionados com as prestações de serviços;
b.3 - como outras entradas, será lançada a diferença entre o valor das saídas e entradas apuradas conforme disposto nas subalíneas "b.1" e "b.2";
b.4 - no detalhamento por município será lançado o valor das prestações de serviços iniciados em cada um, deduzido o valor das entradas de mercadorias e serviços tributáveis diretamente relacionados com as prestações de serviços proporcionalmente debitadas a cada município, incluindo o município sede, sendo que o total dos valores informados no detalhamento por município será equivalente ao da subalínea "b.3";
III - às prestações de serviços de comunicação, observado o seguinte:
a - a empresa de comunicação apresentará uma única declaração no município de sua sede ou do principal estabelecimento, hipótese em que será observado o seguinte:
a.1 - como saídas, será lançado o valor das prestações de serviços de comunicação iniciadas em todos os municípios do Estado;
a.2 - como entradas, será lançado o valor de mercadorias e serviços tributáveis diretamente relacionados com as prestações de serviços;
a.3 - como outras entradas, será lançada a diferença entre o valor das saídas e entradas, apuradas conforme disposto nas subalíneas "a.1" e "a.2";
a.4 - no detalhamento por município será lançado o valor das prestações de serviços iniciados em cada um, deduzido o valor das entradas de mercadorias e serviços tributáveis diretamente relacionados com as prestações de serviços proporcionalmente debitadas a cada município, incluindo o município sede, sendo que o total dos valores informados no detalhamento por município será equivalente ao da subalínea "a.3".
Da Declaração VAF B
Art. 10 - Para preenchimento da declaração VAF B, serão considerados os valores relacionados com as seguintes operações ou prestações em que ocorram o fato gerador do ICMS:
I - os valores constantes das Notas Fiscais de Produtor e das Notas Fiscais Avulsas, exceto aquelas cujo remetente seja inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS, acrescidos, quando for o caso, dos respectivos serviços de transporte e demais despesas, informadas no documento fiscal;
II - os valores das operações ou prestações desacobertadas de documento fiscal ou subfaturadas, que tenham sido objeto de autuação fiscal, nos Postos de Fiscalização ou por Grupo de Fiscalização Volante, quando solucionada no período de referência e observado o seguinte:
a - se instaurada contra pessoa não inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS, os valores serão lançados a crédito do município onde houver ocorrido a autuação fiscal;
b - se instaurada contra produtor rural mineiro devidamente inscrito e ficar caracterizada a origem real da mercadoria, os valores serão lançados no VAF B do município de origem da mercadoria.
§ 1° - Na hipótese de emissão de Nota Fiscal de Produtor em repartição fazendária diversa da repartição de circunscrição do estabelecimento produtor, a repartição emitente comunicará, até 31 de janeiro do ano seguinte, a operação à repartição fazendária de circunscrição do produtor.
§ 2° - Na hipótese da alínea "b" do inciso II, a repartição fazendária responsável pela autuação comunicará, no mesmo prazo estabelecido no parágrafo anterior, à repartição fazendária de circunscrição do produtor, a ocorrência e respectivos valores.
§ 3° - Na apuração do VAF B não serão considerados os valores referentes às remessas para depósito e as operações acobertadas por Notas Fiscais Avulsas emitidas para remetente inscrito no Cadastro de Contribuinte do ICMS.
Das Disposições Finais
Art. 11 - Não serão considerados na apuração:
I - do valor adicionado dos municípios, as declarações de contribuintes que apresentarem Valor Adicionado Fiscal negativo;
II - do valor Adicionado do Estado, os valores adicionados de municípios que apresentarem somatório negativo das declarações de VAF A e VAF B.
Art. 12 - A falta de entrega dos documentos de que trata esta Resolução no prazo estabelecido, sujeita o contribuinte às penalidades previstas na Lei 6.763, de 26 de dezembro de 1975.
Art. 13 - A exatidão dos dados declarados nos documentos é de exclusiva responsabilidade do contribuinte ou declarante.
§ 1º - Na hipótese de declaração fraudulenta, ficará o responsável pelas informações sujeito às penalidades previstas em lei.
§ 2º - A declaração que apresentar indícios de irregularidades será excluída da apuração do VAF.
§ 3° - Na hipótese do parágrafo anterior, a repartição fazendária de origem, após comunicada da ocorrência, em tempo hábil, tomará as providências para o aproveitamento da declaração na apuração do movimento econômico dos municípios.
Art. 14 - Caracterizada a inserção de valores para obtenção de vantagens ilícitas em detrimento dos demais municípios, quer por parte do contribuinte, quer por parte de prefeitura ou servidor responsável pela apuração, a Secretaria de Estado da Fazenda reunirá as provas e as remeterá ao Ministério Público para apuração da responsabilidade criminal.
Art. 15 - A inobservância do disposto nesta Resolução por parte de servidor público estadual importará em responsabilidade administrativa, punível nos termos da Lei n° 869, de 05 de julho de 1952, e demais normas aplicáveis.
Parágrafo único – É atribuição dos chefes das repartições fazendárias orientar e acompanhar os trabalhos de coleta de dados, bem como apurar as faltas a que alude este artigo, os atos de omissão, negligência e outros praticados no desempenho das tarefas, sob pena de co-responsabilidade.
Art. 16 - Os casos omissos serão resolvidos pela Superintendência da Receita Estadual.
Art. 17 - Esta Resolução entra em vigor na data de sua publicação.
Art. 18 - Revogam-se as disposições em contrário, especialmente a Resolução nº 2.901, de 16 de março de 1998.
Secretaria de Estado da Fazenda, em Belo Horizonte, aos 16 de junho de 1999.
JOSÉ AUGUSTO TRÓPIA REIS
Secretário de Estado da Fazenda
